ПОНЯТИЕ СУЩЕСТВЕННОСТИ И РИСКА В АУДИТЕ: НА ОСНОВЕ ISA 320 «MATERIALITY IN PLANNING AND PERFORMING AN AUDIT» И ISA 315 «IDENTIFYING AND ASSESSING THE RISKS OF MATERIAL MISSTATEMENT»
Keywords:
существенность, ISA 320, ISA 315, риск существенного искажения, неотъемлемый риск, риск средств контроля, аудиторское суждение, планирование аудита, уровень существенности, выполнение существенности.Abstract
В данной работе рассматриваются концепции существенности и риска как взаимосвязанных основ аудиторского суждения в соответствии с международными стандартами аудита ISA 320 и ISA 315. Анализируется методология установления уровней существенности на этапе планирования, механизм пересмотра в ходе аудита и влияние пороговых значений на объём аудиторских процедур. Раскрывается структура риска существенного искажения — неотъемлемого риска и риска средств контроля — и логика их оценки в разрезе статей отчётности и предпосылок. Выявляется итеративный характер взаимодействия двух стандартов: изменение оценки риска пересматривает параметры существенности, и наоборот. Рассматриваются практические ошибки, возникающие при разрыве между формальным соблюдением стандартов и реальным профессиональным суждением аудитора.
References
1. International Federation of Accountants (IFAC). Audit Quality: A Multi-Stakeholder Perspective. — New York: IFAC, 2022.
2. International Auditing and Assurance Standards Board. ISA 320 Materiality in Planning and Performing an Audit. — New York: IAASB, 2009 (revised 2018).
3. Eilifsen A., Messier W., Glover S., Prawitt D. Auditing and Assurance Services. — 4th ed. — New York: McGraw-Hill Education, 2021.
4. Knechel W.R., Salterio S.E. Auditing: Assurance and Risk. — 4th ed. — New York: Routledge, 2016.
5. International Auditing and Assurance Standards Board. ISA 315 (Revised 2019) Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement. — New York: IAASB, 2019.
6. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). Inspection Observations: Risk Assessment and Materiality Deficiencies. — Washington D.C.: PCAOB, 2023.
7. International Auditing and Assurance Standards Board. Handbook of International Quality Management, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. — New York: IAASB, 2022.
8. Arens A.A., Elder R.J., Beasley M.S., Hogan C.E. Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach. — 17th ed. — Hoboken: Pearson, 2020.
9. Центральный банк Республики Узбекистан. Требования к проведению внешнего аудита банков и небанковских кредитных организаций. — Ташкент: ЦБ РУз, 2023.
10. Закон Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» от 26 мая 2000 года № 560-II (с изменениями 2021 года). — Ташкент: Олий Мажлис, 2021.
11. Суюнов Д.С. Применение международных стандартов аудита в условиях цифровой трансформации финансовой отчётности Республики Узбекистан // Вестник ТГЭУ. — 2023. — № 3. — С. 88–97.
12. Deloitte. Understanding the New ISA 315: Key Changes and Practical Implications. — London: Deloitte Touche Tohmatsu, 2022.
13. Christensen B.E., Glover S.M., Wood D.A. Extreme Estimation Uncertainty in Fair Value Estimates: Implications for Audit Assurance // Auditing: A Journal of Practice and Theory. — 2012. — Vol. 31. — No. 1. — P. 127–146.
14. Ittonen K., Tronnes P.C. Benefits and costs of appointing joint audit engagement teams // International Journal of Auditing. — 2015. — Vol. 19. — No. 3. — P. 220–234.
